承和·書香庭
7000元/m2
3室(4) 4室(1)
九江市八里湖新區(qū)八里湖大道以南,安居路以西,通湖路以東,八里湖大道加油站兩側(cè)
國(guó)家通過土地增值稅清算來調(diào)控房地產(chǎn)市場(chǎng)的思路日漸明晰。在“新國(guó)十條”和各地細(xì)則均提及要加大土地增值稅清算力度之后,國(guó)家稅務(wù)總局26日發(fā)布《關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問題的通知》,明確土地增值稅清算過程中若干計(jì)稅問題。有關(guān)專家指出,土地增值稅將和土地、信貸等方面的政策措施一起,形成房地產(chǎn)調(diào)控的“組合拳。”
土地增值稅于1994年開征,但由于預(yù)征率較低等原因,一直沒能充分發(fā)揮調(diào)節(jié)土地增值收益的作用。
在本輪房地產(chǎn)調(diào)控中,土地增值稅又一次進(jìn)入公眾視野。4月份出臺(tái)的 “新國(guó)十條”指出,稅務(wù)部門要嚴(yán)格按照稅法和有關(guān)政策規(guī)定,認(rèn)真做好土地增值稅的征收管理工作,對(duì)定價(jià)過高、漲幅過快的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行重點(diǎn)清算和稽查。隨后,重慶等地陸續(xù)出臺(tái)的調(diào)控細(xì)則,也紛紛提到要加緊土地增值稅清算。
《通知》指出,土地增值稅清算時(shí),已全額開具商品房銷售發(fā)票的,要按照發(fā)票金額來確認(rèn)收入;未開具發(fā)票或未全額開具發(fā)票的,以銷售合同的售房金額及其他收益確認(rèn)收入。若銷售合同所載商品房面積與有關(guān)部門實(shí)際測(cè)量面積不一致,在清算前已發(fā)生補(bǔ)、退房款的,應(yīng)在計(jì)算土地增值稅時(shí)予以調(diào)整。
為了減少開發(fā)商通過虛報(bào)開發(fā)費(fèi)用等方式來避稅的空間,《通知》明確,開發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出,凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的,允許據(jù)實(shí)扣除,但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額;不能提供金融機(jī)構(gòu)證明的,開發(fā)費(fèi)用按“取得土地使用權(quán)所支付的金額”與“房地產(chǎn)開發(fā)成本”金額之和的10%以內(nèi)計(jì)算扣除。其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用,按照“取得土地使用權(quán)所支付的金額”與“房地產(chǎn)開發(fā)成本”金額之和的5%以內(nèi)計(jì)算扣除。全部使用自有資金,沒有利息支出的,按照以上方法扣除。
此外,《通知》還明確了質(zhì)量保證金、安置房費(fèi)用、土地閑置費(fèi)、契稅等稅費(fèi)的扣除問題?!锻ㄖ纷詈笾赋?,納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后,清算補(bǔ)繳的土地增值稅,在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)繳的,不加收滯納金。
事實(shí)上,在上一輪房?jī)r(jià)暴漲的時(shí)候,有關(guān)部門便出臺(tái)了土地增值稅清算這一措施。2006年底,國(guó)稅總局下發(fā)《關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》,要求從2007年2月1日起全面清算土地增值稅。其中列出了七種必須以及可以要求進(jìn)行土地增值稅清算的情況,包括開發(fā)商整體轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目,直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),項(xiàng)目銷售率已達(dá)85%,項(xiàng)目三年未銷售完畢等。但隨后金融危機(jī)爆發(fā),這一嚴(yán)厲政策未能得到執(zhí)行。
而此次下發(fā)的《通知》,則是對(duì)土地增值稅清算中要注意的細(xì)節(jié)問題進(jìn)行明確,與2006年底國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)的通知并不沖突,也就是說,2006年國(guó)稅總局下發(fā)的通知至今仍然適用。 (張牡霞 )
嚴(yán)征土地增值稅有助打擊囤地
“新國(guó)十條”將土地增值稅清算作為稅收調(diào)控的政策之一,隨后各地紛紛跟進(jìn),在地方細(xì)則中表示要加緊推進(jìn)土地增值稅清算。為何在這一輪房地產(chǎn)調(diào)控中,土地增值稅清算會(huì)先于住房保有環(huán)節(jié)稅收登場(chǎng),并成為調(diào)控的利器呢?
有關(guān)專家指出,這主要還是由稅制現(xiàn)狀決定的,因?yàn)橥恋卦鲋刀惗愔圃O(shè)計(jì)比較完善,只要加強(qiáng)征管就可以,而在住房保有環(huán)節(jié)征稅,涉及條例的修改或者立法,從程序上來看仍需要一定時(shí)間。另外,土地增值稅在調(diào)控方面應(yīng)該是可以有明顯收效的。
北京科技大學(xué)中國(guó)經(jīng)濟(jì)研究組4月份曾呼吁嚴(yán)征土地增值稅,遏制新一輪樓市泡沫,并指出:從嚴(yán)征收土地增值稅可以在一定程度上抑制房地產(chǎn)企業(yè)的暴利,起到調(diào)節(jié)收入分配的作用;可以有效控制房地產(chǎn)市場(chǎng)的投資過熱,減少房地產(chǎn)企業(yè)的拿地沖動(dòng),提高房地產(chǎn)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí);可以有效調(diào)節(jié)房地產(chǎn)市場(chǎng)的結(jié)構(gòu),引導(dǎo)房地產(chǎn)企業(yè)增加普通住房供給。
該研究組認(rèn)為,土地增值稅政策要求直接轉(zhuǎn)讓土地的企業(yè)須在交易時(shí)清算應(yīng)納土地增值稅,如果嚴(yán)格執(zhí)行清算政策,將大大降低土地二級(jí)市場(chǎng)賣方的贏利空間。另外,因囤地或捂盤而獲得的額外收益,最高要繳納60%的土地增值稅,加上囤地或捂盤的資金成本和機(jī)會(huì)成本,將可能使開發(fā)商囤地陷入無利可圖的境地。
中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副院長(zhǎng)劉桓也認(rèn)為,通過提高土地增值稅的預(yù)征率和及時(shí)清算,可以在一定程度上收窄房地產(chǎn)開發(fā)商的利潤(rùn)空間。
北京科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院教授趙曉則認(rèn)為,嚴(yán)格征收土地增值稅對(duì)控制房?jī)r(jià)上漲不一定有效,要控制房?jī)r(jià)過快上漲還應(yīng)從根本上解決供需矛盾問題。對(duì)于土地增值稅可能被轉(zhuǎn)嫁到消費(fèi)者頭上的擔(dān)憂,趙曉認(rèn)為,土地增值稅是在房地產(chǎn)項(xiàng)目已經(jīng)銷售完畢或者至少銷售85%以上后才進(jìn)行清算的,因此這一稅種跟房地產(chǎn)開發(fā)環(huán)節(jié)的營(yíng)業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅不一樣,想全部轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者的可能性不大。
開發(fā)商資金壓力加大或被迫降價(jià)
今年以來,部分地區(qū)已開始加強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅的征管力度。多位開發(fā)商和業(yè)內(nèi)人士向記者表示,國(guó)稅總局此次明確土地增值稅的清算有關(guān)細(xì)節(jié),可能意味著將加緊推進(jìn)相關(guān)工作,這無疑會(huì)使那些沒有準(zhǔn)備的開發(fā)商現(xiàn)金流迅速收緊。
“在樓市成交量大跌的情況下,土地增值稅清算對(duì)開發(fā)商而言可謂雪上加霜。”北京陽(yáng)光100常務(wù)副總裁范小沖說。他向記者直言,如果地方政府嚴(yán)格執(zhí)行這一政策,開發(fā)商的現(xiàn)金壓力勢(shì)必大大增加,一些沒有準(zhǔn)備的中小開發(fā)商境遇將更難。
世聯(lián)地產(chǎn)的分析師認(rèn)為,土地增值稅清算再加上房產(chǎn)稅的醞釀,可能意味著未來房地產(chǎn)調(diào)控將由稅收擔(dān)綱。嚴(yán)格征收土地增值稅,將會(huì)增加開發(fā)商囤地和捂盤的成本,對(duì)開發(fā)商的資金鏈產(chǎn)生壓力,從而促使開發(fā)商加大開發(fā)力度、調(diào)整開發(fā)結(jié)構(gòu)、加快市場(chǎng)供給。
中原地產(chǎn)華北區(qū)董事總經(jīng)理李文杰認(rèn)為,土地增值稅清算將加速開發(fā)商現(xiàn)金流失,為此一些開發(fā)商可能不得不選擇降價(jià)促銷,以回籠資金。“開發(fā)商成本增加,可能會(huì)轉(zhuǎn)嫁一部分給消費(fèi)者,不過北京等地的細(xì)則中已指出,清算和稽查的范圍是定價(jià)過高、漲幅過快的開發(fā)項(xiàng)目,看來主要目的還是打壓虛高的房?jī)r(jià)。”世聯(lián)地產(chǎn)有關(guān)分析師表示。
此前,廣西、河南、廈門、重慶、北京等地相關(guān)部門已陸續(xù)出臺(tái)措施,要求企業(yè)在規(guī)定期限內(nèi)進(jìn)行土地增值稅清算,有的還提高土地增值稅預(yù)征率、將核定征收改為查賬征收等。
天相投資分析師表示,去年樓市銷售火爆,2010年初開發(fā)商資金較為充裕,但這一局面未必能持續(xù)。“影響開發(fā)商資金鏈的,除了銷售回款的進(jìn)度和拿地外,還有政府后續(xù)對(duì)于開發(fā)商資金管理的政策。如果政府嚴(yán)格要求開發(fā)商將預(yù)售賬款進(jìn)行專戶管理,并只用于對(duì)工程款的支付,也就是說開發(fā)商無法再占?jí)航ㄖ痰墓こ炭睿敲撮_發(fā)商即使不拿地,也有可能在三季度出現(xiàn)資金面緊張的局面。”