政府讓利是推進房地產(chǎn)稅改革的重要思路

    自從2011年1月重慶、上海試點房產(chǎn)稅改革以來，房產(chǎn)稅改革一直受到市場的高度關(guān)注，改革也從房產(chǎn)稅改革變?yōu)榉康禺a(chǎn)稅改革。2011年至今，重慶、上海房產(chǎn)稅試點方案并未在全國推行，說明這兩個地方設(shè)計的房產(chǎn)稅方案并沒有完全得到改革層面的認可。從去年到現(xiàn)在的一年多時間，我國宏觀調(diào)控的思路和方式不斷適應(yīng)經(jīng)濟形勢發(fā)展需要，作出調(diào)整與改變。

    那么，如何結(jié)合國家宏觀調(diào)控思路的變化，有前瞻性地推進房地產(chǎn)稅改革呢？

    首先，從習近平總書記提出“在適度擴大總需求的同時，著力加強供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革”，到李克強總理提出“必須繼續(xù)從供需兩端加大結(jié)構(gòu)性改革力度，以創(chuàng)新供給帶動需求擴展，以擴大有效需求倒逼供給升級”，都說明我國宏觀調(diào)控思路發(fā)生變化。在從需求管理轉(zhuǎn)向供給和需求相結(jié)合的宏觀經(jīng)濟調(diào)控，將對我國財稅體制特別是稅收制度改革產(chǎn)生重要影響。以前按照需求管理設(shè)計的稅收改革方案，必須緊跟步伐進行相應(yīng)的調(diào)整。這是當前房地產(chǎn)稅改革的最大宏觀環(huán)境背景。

    其次，經(jīng)濟上的供給管理，主要源于美國上世紀80年代里根總統(tǒng)時期推行的供給學派經(jīng)濟理論，其最主要的政策主張就是減稅，比如根據(jù)“拉弗曲線”的理論進行減稅等。我國推動供給側(cè)改革，也秉承減稅和為企業(yè)減負的思路。最近，李克強總理在同經(jīng)濟專家座談時表示，在供給方面，繼續(xù)運用好結(jié)構(gòu)性減稅等手段。所以，推動供給側(cè)改革，最大的政策轉(zhuǎn)向就是減稅，特別是對企業(yè)的減稅。如何把握減稅與增稅的平衡、推動調(diào)整房地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和稅收結(jié)構(gòu)調(diào)整，是考驗房地產(chǎn)稅收改革的重要方面。

    第三，從稅收本身規(guī)律來說，不管任何稅收，不管是間接稅還是直接稅，其稅負的最終負擔者都是人民，都要勞動者負擔，比如對企業(yè)征收的房地產(chǎn)稅收，雖然納稅人是企業(yè)，但是這一稅種被企業(yè)分攤到產(chǎn)品的成本當中，通過產(chǎn)品價格轉(zhuǎn)嫁給消費者，即使在供大于求的情況下，企業(yè)無法通過銷售的產(chǎn)品轉(zhuǎn)嫁稅負時，也會通過壓低工人工資、降低成本等方式將稅負轉(zhuǎn)嫁給屬于生產(chǎn)方的勞動者。從這個意義上講，房地產(chǎn)稅改革要堅持輕稅負、低稅率。

    最后，從房地產(chǎn)市場和稅收調(diào)節(jié)的需要來說，目前我國針對房地產(chǎn)的各種稅收都在交易環(huán)節(jié)，而且是重稅負，土地出讓金、土地增值稅、營業(yè)稅、契稅、土地使用稅、耕地占用稅以及各種名目的收費，占到土地開發(fā)和房產(chǎn)成本的一大部分，形成了廣為詬病的“土地財政”模式。因此，將交易環(huán)節(jié)的稅費轉(zhuǎn)移到保有環(huán)節(jié)，既為地方政府形成穩(wěn)定的財政收入來源（對房產(chǎn)持有環(huán)節(jié)征稅要比交易環(huán)節(jié)征收穩(wěn)定），也增加房產(chǎn)的持有成本，打擊房地產(chǎn)市場的投機需求，反過來增加市場供給。在這種背景下，推進房地產(chǎn)稅收改革，勢必就要增加房產(chǎn)持有人的稅收負擔，特別是房產(chǎn)持有人在前期交易環(huán)節(jié)繳納各種稅費的基礎(chǔ)上，又繳納持有環(huán)節(jié)稅收，存在重復征稅的問題。所以房地產(chǎn)稅改革如何平衡這一利益關(guān)系，又在考驗房地產(chǎn)改革的頂層設(shè)計。筆者認為政府能不能讓利，減征土地出讓金以及給予首套房（二套房以上屬于投資投機，應(yīng)屬于高稅負調(diào)控的對象）補償機制，比如個人抵稅等，是解決這一問題的重要思路，需要放在財稅體制的大局來考慮和推進。