房產(chǎn)稅不宜倉促開征 立法改革程序或阻力重重

    近日,財政部財政科學研究所原所長賈康表示,按照相關立法工作部署,房產(chǎn)稅的立法程序應該在2016年前能夠走完,如果順利,2017年可能就要開始依法征收房產(chǎn)稅了。據(jù)他推測,房產(chǎn)稅形成草案之后,還會征求社會各方面的意見,社會輿論可能會有激烈的爭論。

    房產(chǎn)稅可成為地方穩(wěn)定稅源

    去年樓繼偉執(zhí)掌財政部后,明確了增加直接稅比重、開征房產(chǎn)稅的稅改基調(diào)。十八屆三中全會在決議中要求完善稅收制度,指出要逐步提高直接稅比重,加快房地產(chǎn)稅立法并適時推進改革。這一決議明確了兩條關鍵原則:第一,立法先行,立法沒完成,房產(chǎn)稅就不會開征;第二,長期來看,必然開征房產(chǎn)稅。今年年中出臺的《深化財稅體制改革總體方案》,進一步落實了全會的決議。

    征收房產(chǎn)稅不僅是政府的意愿、紙面上的期望,更是現(xiàn)實的迫切需要。隨著“營改增”的深入,營業(yè)稅作為地方政府獨享的第一大稅種將融合進增值稅這一央地共享稅種。“營改增”第一次擴圍的2012年,全年營業(yè)稅實現(xiàn)收入1.57萬億元,占全國稅收總收入的15.6%,占地方稅收收入的26%。當所有營業(yè)稅均轉(zhuǎn)為增值稅以后,雖然地方分享的稅額不一定會少,但在中央財權強勢的情況下,地方稅收的靈活性大大降低,開辟新稅種是自然之舉。

    更直接的壓力來自于地方政府的財源約束。10月初,中央連發(fā)《關于加強地方政府性債務管理的意見》和《關于深化預算管理制度改革的決定》,從制度上堵住了地方政府違規(guī)借款、舉債的漏洞,將地方政府搞建設、發(fā)展的融資渠道納入到債券市場、預算管理、人大監(jiān)督授權的道路上?？梢粤舷?中央開明渠、堵暗道之舉勢必會促使地方政府有更強的動力發(fā)掘新稅源、支持中央為地方政府開設新稅種的努力。

    從國際經(jīng)驗和中國現(xiàn)實來考慮,房產(chǎn)稅是唯一一個體量大到能夠填補上以上需求的稅種,一旦立法征收,稅收的可持續(xù)性甚至要好于增值稅、營業(yè)稅。從結(jié)構(gòu)上來看,按2012年數(shù)據(jù),流轉(zhuǎn)稅占全部稅收的70%以上,稅收結(jié)構(gòu)失衡的直接結(jié)果是企業(yè)稅負重,影響經(jīng)濟效率。作為一種直接稅,房產(chǎn)稅的開征與擴圍,最終會改變目前流轉(zhuǎn)稅等間接稅比重過高的弊端。

    房產(chǎn)稅立法或阻力重重

    房產(chǎn)稅雖然聞起來“香”,但卻不容易吃下去。作為直接稅,房產(chǎn)稅的立法與實施將直面納稅人?；仡櫼幌?011年個稅起征點的調(diào)整經(jīng)過,據(jù)財稅部門的統(tǒng)計,起征點調(diào)整之前,工薪所得個人所得稅實際納稅人有9000多萬人,調(diào)整后,減少至3000余萬,納稅面由28%降至8%左右。據(jù)數(shù)據(jù)顯示,全國的自有住房擁有率高達89.68%,城市戶口家庭的平均資產(chǎn)達247萬元,而中國家庭的房產(chǎn)占總資產(chǎn)比例的70%。這意味著房產(chǎn)稅適用的納稅義務人的基數(shù)要遠遠超過個稅所適用的人群。

    2011年那次的《個人所得稅法》的調(diào)整,僅僅是一個起征點的調(diào)整,社會輿論的激烈程度就已經(jīng)令人咂舌,據(jù)測算,起征點調(diào)整后一年不過減稅1600多億元。而房產(chǎn)稅若要開征,運行成熟后,一年新征的稅勢必會過萬億,立法之難可想而知。再考慮到公務員、事業(yè)單位、國企等群體,雖然因為名義工資不高,繳納個稅不多,但他們擁有的房產(chǎn)往往要高于普通人,他們也會是房產(chǎn)稅的強有力的反對者,這將成為房產(chǎn)稅立法與實施的難點。

    立法阻力只是現(xiàn)實問題,如果中央強力推動,也可以通過。但立法之后,如何實施房產(chǎn)稅的征收可能更令人頭痛。房產(chǎn)稅波及面如此之廣、牽涉利益如此之深,實施時必然會有一整套的制度安排來保證公平與效率。但有些問題是無法回避的。例如,為了避免對低收入家庭沖擊太利害,房產(chǎn)稅的計稅范圍是按家庭計算還是按自然人計算?房產(chǎn)稅會設置一個免稅范圍,但免稅房產(chǎn)是按房產(chǎn)面積核定還是按房產(chǎn)總價核定?房產(chǎn)的計稅總價又以何種標準核定,購買價格還是當前市場價值?

    所有這些分歧背后都會涉及一大批強有力的群體,不同的政策,會極大地影響個人生活。處理不當,后果不堪設想。例如,如果免稅房產(chǎn)按房產(chǎn)總價核定,免稅總價為100萬元,那么原先住在市中心的低收入家庭,房產(chǎn)價值300萬元,但一年家庭收入可能只有5萬元,按0.5%的稅率繳稅,每年應繳稅高達1萬元,遠非他們所能負擔。為了避稅,他們將不得不賣掉市中心的房子,到郊區(qū)買一幢總價100萬元以下的房子。這些老市民對于他們不得不離開居住多年的地方的不滿怎么可能會少?固然政府有不動產(chǎn)統(tǒng)一登記、個人信用征信、房產(chǎn)交易登記等多種手段來保證房產(chǎn)稅征收率,若這些問題不化解掉,政府部門面臨的問題就遠遠不是穩(wěn)定的危機了。