承和·書香庭
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財政部7月15日發(fā)布上半年稅收收入情況顯示,今年上半年全國稅收總收入64268.74億元,完成預算53.5%,同比增長8.5%。稅收收入實現(xiàn)平穩(wěn)增長,主體稅種收入增速分化。稅收結構的調整,反映出經(jīng)濟結構調整的優(yōu)化效應正在顯現(xiàn)。
增值稅回落源于下游減稅增多
在稅收總收入中,國內增值稅收入占比為23.6%。其稅基大體相當于工業(yè)增加值和商業(yè)增加值,因此與宏觀經(jīng)濟景氣度密切相關。今年1至6月,國內增值稅實現(xiàn)收入15196.8億元,同比增長6.1%,增速有回落趨勢。
營改增試點不斷推開,增值稅為何不增反降?社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌分析說,營改增試點擴圍后下游減稅增多。換言之,增加了工業(yè)及商業(yè)增值稅納稅人的進項抵扣,減少了增值稅收入。
導致國內增值稅增速回落的另一個重要原因是工業(yè)增加值的同比放緩。數(shù)據(jù)顯示,前5月,工業(yè)增加值同比增長8.7%,增速下降0.7個百分點。41大類工業(yè)企業(yè)產(chǎn)值中,有28大類增速放緩。
財政部稅政司有關負責人表示,價格水平下降,也拉低了增值稅的增速。今年1至5月工業(yè)生產(chǎn)者出廠價格同比下降1.9%,導致增值稅稅基縮小,稅收下降。此外,“2013年8月,國家對月收入小于2萬元的小型微利企業(yè)免征增值稅和消費稅,也減少了增值稅收入。”該負責人說。
從行業(yè)看,在19個重點工業(yè)行業(yè)中,煤炭、鋼坯鋼材、酒、原油行業(yè)增值稅收入同比下降分別為27.8%、18%、12.3%、11.6%。與此同時,也有結構調整帶來的好的跡象出現(xiàn),比如,批發(fā)業(yè)、零售業(yè)同比分別增長4.8%和1.5%。交通運輸業(yè)和現(xiàn)代服務業(yè)增值稅收入增長顯著,同比分別增長187%和88.9%。由此也可以看出,第三產(chǎn)業(yè)在結構調整中得以快速發(fā)展。
商品消費促多稅種恢復性增長
上半年,以汽車消費為典型代表的“猛增”的商品消費,推動了相關消費稅、企業(yè)所得稅以及車輛購置稅等實現(xiàn)平穩(wěn)增收。
據(jù)了解,汽車行業(yè)保持良好的增長勢頭。1至5月我國汽車產(chǎn)銷分別完成992.8萬輛和983.8萬輛,比上年同期分別增長9.4%和9.0%。在此推動下,汽車消費稅同比增加37.44億元,增速為8.7%,汽油消費稅同比基本持平。同時,上半年汽車行業(yè)利潤總額同比增長29.6%,由于企業(yè)所得稅的稅基是應納稅所得額,因此也帶動汽車企業(yè)所得稅增幅較大,同比增長37.3%。
此外,由于汽車銷量上升,今年1至6月車輛購置稅完成1444.3億元,同比增長16.8%,比去年同期增速上升了3個百分點。
財政部財科所副所長白景明表示,商品消費結構轉換背景下,稅種主要品目收入情況會有所分化。
數(shù)據(jù)顯示,消費類的稅種當中,確實存在分化現(xiàn)象。比如,消費稅中,在汽車消費稅增長的同時,酒消費稅同比減少11.66億元,降速為7.6%。再如,企業(yè)所得稅中,汽車、建材、電信設備、租賃和商務服務業(yè)企業(yè)所得稅增幅較大,但是,煤炭、原油、鋼坯鋼材和有色金屬等行業(yè)企業(yè)所得稅受經(jīng)濟結構調整影響,同比下降幅度較大,分別下降48.3%、29.6%、15.7%和7.7%。
樓市降溫致房產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅增速放緩
房地產(chǎn)市場的降溫,在財稅收入中亦有體現(xiàn)。上半年房地產(chǎn)營業(yè)稅等告別以往動輒百分之二三十的高增長,印證著樓市的低迷。
數(shù)據(jù)顯示,今年1至5月,商品房銷售額比上年同期增速回落了61.3個百分點。上海財經(jīng)大學教授胡怡建說,受房地產(chǎn)市場量價齊跌影響,房地產(chǎn)相關稅費收入增速放緩,二季度增幅比一季度低,尤其是4月和5月,一度出現(xiàn)房地產(chǎn)營業(yè)稅和房地產(chǎn)企業(yè)所得稅負增長。比如,1至6月,房地產(chǎn)營業(yè)稅同比增長6.6%,比去年同期增速回落39.1個百分點。
尤其值得關注的是,地方小稅種中的契稅,增幅下行明顯,上半年完成2174.18億元,同比增速回落了28.1個百分點。財政部稅政司有關負責人解釋說,契稅的稅基大體相當于土地和房產(chǎn)的交易總金額。土地的交易額與國土部門的用地規(guī)劃密切相關,房產(chǎn)的交易額主要受新建住房和二手房的交易量和價格的影響。因而,房地產(chǎn)交易疲軟,是導致契稅增速回落的主要原因。
另一個值得注意的數(shù)據(jù)是,在房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收增速放緩的同時,6月份耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅卻再現(xiàn)30%以上的高增長。從上半年整體的情況來看,城鎮(zhèn)土地使用稅完成1061.71億元,同比增長16.6%,比去年同期增速上升了8.6個百分點。專家警示說,耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅都屬地方稅,6月份的高增長除了說明市場對未來預期并沒有很悲觀外,也不排除加強稅收征管因素,因而,應加大力度防止為完成稅收任務的“過頭稅”等行為。